出售農地須同時符合作農業使用及移轉與自然人始可免徵房地合一稅

   財政部北區國稅局表示，自105年1月1日起，個人出售作農業使用的農地，買受人須為個人，始符合免納房地合一所得稅的規定。

       該局說明，近來審理房地合一所得稅未申報案件時，發現轄內納稅義務人A君於111年3月間買賣取得農地，嗣於111年5月出售移轉登記予公司法人，A君自認出售農地時，已取得農業用地作農業使用證明書，即無須申報個人房屋土地交易所得稅，案經查獲後應補稅400餘萬元及處罰鍰200餘萬元。
       該局補充說明，依所得稅法第4條之5第1項第2款「符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地」免納所得稅規定，係為配合農業政策，鼓勵農地農用，對於農業用地賦予租稅減免之優惠。而依農業發展條例第37條第1項規定，移轉土地得申請不課徵土地增值稅，係限以該土地移轉時同時符合「作農業使用」及「移轉與自然人」，A君雖提示農業用地作農業使用證明書，惟土地承受人非自然人，與農業發展條例第37條規定要件不符。
       該局特別提醒，自105年1月1日起，個人出售適用所得稅法第4 條之4規定之房屋、土地，依所得稅法第14條之5規定，個人有所得稅法第14條之4規定之交易所得或損失，不論有無應納稅額，應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報。如仍有疑問，歡迎利用免費服務電話0800-000321或就近向國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢，以避免發生短漏報房屋、土地交易所得稅而被處罰之情形。
新聞稿聯絡人：法務組違章二股  黃股長
聯絡電話:(03)3396789轉1650

更新日期：2023-09-15

 資料來源: 財政部北區國稅局-出售農地須同時符合作農業使用及移轉與自然人始可免徵房地合一稅

被繼承人死亡後經法院判決取得之財產，已依規定報繳遺產稅，繼承人於繼承後9年內死亡，該再次繼承財產之減免規定

 財政部北區國稅局表示，被繼承人死亡後始經法院判決確定為被繼承人所有的財產，依遺產及贈與稅法施行細則第21條之1規定，應自法院判決確定之日起6個月內，以被繼承人死亡日之遺產價值補申報遺產稅。經稽徵機關核定並繳納遺產稅者，如繼承人於繼承日起9年內死亡，其繼承該筆經法院判決的財產，仍得依遺產及贈與稅法第16條第10款或第17條第1項第7款規定，主張5年內再次繼承，不計入遺產總額，或死亡前6年至9年內再次繼承，依規定扣減率自遺產總額中扣除。

       該局舉例說明，甲君名下的土地，經法院於112年2月7日判決確定為乙君的財產，乙君已於105年1月10日死亡，其繼承人丙君在判決確定之日起6個月內，將該筆土地依105年公告土地現值補申報乙君遺產稅，並全數繳清稅款。該筆經判決確定為乙君的土地，由丙君繼承，而丙君在繼承之後，於112年8月15日死亡，丙君的繼承期間為9年以內、未滿8年。丙君所遺該筆土地，依遺產及贈與稅法第17條第1項第7款規定，可自丙君遺產總額中扣除遺產價值的40%。
      該局進一步補充說明，於被繼承人死亡日後判決取得的財產，並已納遺產稅者，如繼承人於繼承後未滿9年死亡，該筆土地得依繼承期間，適用遺產及贈與稅法第16條第10款規定，5年內繼承財產不計入遺產總額，或同法第17條第1項第7款規定，死亡前6年至9年內繼承的財產，按年遞減自遺產總額扣除80%、60%、40%、20%。以上開舉例而言，丙君繼承年數的計算，並非以判決確定取得財產之日起算，而應以乙君死亡日起算至丙君死亡日為止。如有相關問題，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。
新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組   郭股長
聯絡電話：(03)3396789轉1460

更新日期：2023-09-15

資料來源: 財政部北區國稅局-被繼承人死亡後經法院判決取得之財產，已依規定報繳遺產稅，繼承人於繼承後9年內死亡，該再次繼承財產之減免規定

個人申報房地合一所得稅欲適用非自願離職的稅率，請注意規定條件

 財政部北區國稅局表示，個人自105年1月1日以後取得的房屋、土地(下稱房地)，如係因本人或配偶於工作地點購買房地辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因符合就業保險法第11條第3項規定的非自願離職情事，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地而出售持有期間在5年以下的房地者，可按稅率20%計算應納稅額。

       該局補充說明，為抑制短期炒作不動產，自110年7月1日起，個人交易持有期間在2年以內的房地，適用房地合一所得稅稅率45%；超過2年未逾5年者，適用稅率35%；超過5年未逾10年者，適用稅率20%；超過10年者，適用稅率15%。
       該局舉例說明，甲君111年5月出售持有期間在2年以內的房地，申報成交價額新臺幣(下同)800萬元、課稅所得330萬元，並按非自願離職適用稅率20%計算繳納應納稅額66萬元。該局以甲君係因「定期契約屆滿」離職，非屬就業保險法規定因任職單位關廠、遷廠、休業、解散、破產宣告而離職，不符合財政部110年6月11日台財稅字第11004575360號公告得按20%稅率課稅的規定，經該局按適用稅率45%核定應納稅額148.5萬元，補徵稅額82.5萬元。
       該局提醒，個人因調職或非自願離職因素，出售屬房地合一課稅範圍的房地，務請詳加確認是否符合財政部公告規定的態樣及條件，按正確適用稅率繳稅。如有任何問題，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢，將有專人為您詳細說明。
新聞稿聯絡人:綜所遺贈稅組   邱股長
聯絡電話: (03)3396789轉1430
 更新日期：2023-09-15

資料來源:  財政部北區國稅局-個人申報房地合一所得稅欲適用非自願離職的稅率，請注意規定條件

出售農地須同時符合作農業使用及移轉與自然人始可免徵房地合一稅

  財政部北區國稅局表示，自105年1月1日起，個人出售作農業使用的農地，買受人須為個人，始符合免納房地合一所得稅的規定。

       該局說明，近來審理房地合一所得稅未申報案件時，發現轄內納稅義務人A君於111年3月間買賣取得農地，嗣於111年5月出售移轉登記予公司法人，A君自認出售農地時，已取得農業用地作農業使用證明書，即無須申報個人房屋土地交易所得稅，案經查獲後應補稅400餘萬元及處罰鍰200餘萬元。
       該局補充說明，依所得稅法第4條之5第1項第2款「符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地」免納所得稅規定，係為配合農業政策，鼓勵農地農用，對於農業用地賦予租稅減免之優惠。而依農業發展條例第37條第1項規定，移轉土地得申請不課徵土地增值稅，係限以該土地移轉時同時符合「作農業使用」及「移轉與自然人」，A君雖提示農業用地作農業使用證明書，惟土地承受人非自然人，與農業發展條例第37條規定要件不符。
       該局特別提醒，自105年1月1日起，個人出售適用所得稅法第4 條之4規定之房屋、土地，依所得稅法第14條之5規定，個人有所得稅法第14條之4規定之交易所得或損失，不論有無應納稅額，應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報。如仍有疑問，歡迎利用免費服務電話0800-000321或就近向國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢，以避免發生短漏報房屋、土地交易所得稅而被處罰之情形。
新聞稿聯絡人：法務組違章二股  黃股長
聯絡電話:(03)3396789轉1650
更新日期：2023-09-15

資料來源:  財政部北區國稅局-出售農地須同時符合作農業使用及移轉與自然人始可免徵房地合一稅

營利事業出售土地時，應留意土地取得日，據以判斷適用之稅制

 財政部北區國稅局表示，依所得稅法第4條之4規定，營利事業交易105年1月1日以後取得之土地，其交易所得屬房地合一新制，應課徵所得稅，不得自全年所得額中減除。

       該局指出，營利事業出售土地時應注意其取得日屬104年12月31日以前或105年1月1日以後，分別適用所得稅法第4條第1項第16款免納所得稅或第4條之4房地合一新制課徵所得稅，如屬前者免納所得稅，方可將出售土地利益列報於營利事業所得稅結算申報書第101欄「免徵所得稅之出售土地利益(損失)」欄位，自當年度全年所得額中減除，以計算當年度課稅所得額。

       該局舉例說明，甲公司於110年度出售1筆土地，處分利益450萬元列報於當年度營利事業所得稅結算申報書之「處分資產利益」及「免徵所得稅之出售土地利益」項下，並於計算課稅所得額時自全年所得額減除450萬元，嗣經該局查得土地取得日為105年1月29日，應適用房地合一新制課徵所得稅，該局除依法調整補稅外，並按所得稅法第110條規定處罰。

       該局呼籲，營利事業於申報出售土地損益時，務必留意土地取得日，據以判斷適用之稅制。如自行發現違反相關規定致短漏報所得者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可加計利息免予處罰。如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：營所稅組   劉股長

聯絡電話：(03)3396789轉1340

更新日期：2023-09-12

資料來源:  營利事業出售土地時，應留意土地取得日，據以判斷適用之稅制  https://www.ntbna.gov.tw/singlehtml/374fe8c4b18e48c691a6806ac02b9984?cntId=421e204611784768badb4b7b5a660771#gsc.tab=0

個人因調職出售房地，適用房地合一所得稅20%稅率之要件

    財政部北區國稅局表示，個人出售購買取得之房屋、土地，如前於簽訂購買契約後，另有協商折價或銷貨折讓，應以實際付款金額，即契約買賣總價款減除折價或銷貨折讓後的餘額，作為出售房地時申報房地合一所得稅的取得成本。

       該局舉例說明，轄內甲君於107年10月與建設公司簽訂房屋土地購買契約書，買賣總價金為2,000萬元，簽約後與建設公司協議折價200萬元，實際付款金額為1,800萬元，嗣甲君於111年出售該房地，卻列報折價前2,000萬元為取得成本申報房地合一所得稅，經該局依匯款明細及協議書查獲甲君僅支付折減後價款1,800萬元，核定取得成本為1,800萬元，並因虛增取得成本200萬元致短報課稅所得，除補徵稅額外，並按所漏稅額處罰。
       該局特別提醒，民眾購入房地後若有減價約定，即使未重新簽訂買賣契約，仍應以實際支付價金為取得成本，若有誤以買賣契約的總價款申報成本者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動辦理更正並補繳短繳稅款及加計利息，可免予處罰。民眾如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢。
新聞稿聯絡人：法務組違章二股   黃股長
聯絡電話:(03)3396789轉1681

更新日期：2023-08-25

資料來源:https://www.ntbna.gov.tw/singlehtml/374fe8c4b18e48c691a6806ac02b9984?cntId=98f396c5f2d149cbb27f8de42cd1602b#gsc.tab=0

個人出售購買取得之房地應以實際付款金額申報房屋土地交易所得稅的取得成本

       財政部北區國稅局表示，個人出售購買取得之房屋、土地，如前於簽訂購買契約後，另有協商折價或銷貨折讓，應以實際付款金額，即契約買賣總價款減除折價或銷貨折讓後的餘額，作為出售房地時申報房地合一所得稅的取得成本。
       該局舉例說明，轄內甲君於107年10月與建設公司簽訂房屋土地購買契約書，買賣總價金為2,000萬元，簽約後與建設公司協議折價200萬元，實際付款金額為1,800萬元，嗣甲君於111年出售該房地，卻列報折價前2,000萬元為取得成本申報房地合一所得稅，經該局依匯款明細及協議書查獲甲君僅支付折減後價款1,800萬元，核定取得成本為1,800萬元，並因虛增取得成本200萬元致短報課稅所得，除補徵稅額外，並按所漏稅額處罰。
       該局特別提醒，民眾購入房地後若有減價約定，即使未重新簽訂買賣契約，仍應以實際支付價金為取得成本，若有誤以買賣契約的總價款申報成本者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動辦理更正並補繳短繳稅款及加計利息，可免予處罰。民眾如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢。
新聞稿聯絡人：法務組違章二股   黃股長
聯絡電話:(03)3396789轉1681

更新日期：2023-08-25

資料來源:https://www.ntbna.gov.tw/singlehtml/374fe8c4b18e48c691a6806ac02b9984?cntId=98f396c5f2d149cbb27f8de42cd1602b#gsc.tab=0

個人出售適用舊制之房屋，應依實際交易價格計算財產交易所得

 財政部北區國稅局表示，個人出售適用舊制之房屋(103年1月1日以前取得，或103年1月2日至104年12月31日間取得且持有期間超過2年者)，應就「房屋」部分核實計算財產交易所得，即以房屋出售時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該房屋而支付之一切費用後之餘額為所得額，課徵綜合所得稅。

       該局說明，依所得稅法施行細則第17條之2規定，納稅義務人出售房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依所得稅法第14條第1項第7類規定核實認定；其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依財政部核定標準核定之。此乃授權稽徵機關依其掌握之具體資料，核定財產交易所得，尚非賦予納稅義務人出售舊制房屋的財產交易所得，可自由選擇依實際交易所得或依財政部頒訂標準核計所得申報的權利，若稽徵機關查得實際交易價格，即應依查得資料核實計算財產交易所得。

       該局舉例說明，轄內甲君110年度綜合所得稅結算申報，以房屋評定現值之28%申報財產交易所得1百餘萬元，後來經該局查獲實際交易價格及取得成本，核定財產交易所得5百餘萬元，而予以補稅及處罰。甲君不服，復查主張其已依所得稅法施行細則第17條之2規定申報財產交易所得，請註銷本稅及罰鍰云云，案經該局以業已查得實際交易價格，並依據所得稅法規定予以核實計算財產交易所得，其自行按財政部頒訂標準計算所得與核實認定所得之差額，自屬漏報，遂予以復查駁回並確定在案。

       該局特別提醒，如有出售適用舊制的房屋而未申報或未核實申報財產交易所得者，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳稅款及加計利息，以免遭受處罰，民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務組行救二股 蔡股長

聯絡電話:(03)3396789轉1630

更新日期：2023-09-06

資料來源:https://mail.google.com/mail/u/0/#inbox/FMfcgzGtwzkmWxtcKqCpjQMHdrmHLgKl